https://doi.org/10.29059/cienciauat.v17i2.1665
Intención
de uso de estrategias fiscales en empresas familiares en el sur de Tamaulipas,
México
Tax strategies’ intention of use in family-owned
business in southern Tamaulipas, Mexico
Estrategias fiscales en empresas familiares
Daniel Eduardo Paz-Pérez
*Correspondencia: depaz@itsmante.edu.mx/Fecha de recepción:
29 de enero de 2022/Fecha de aceptación: 28 de octubre de 2022/Fecha de
publicación: 31 de enero de 2023.
Tecnológico
Nacional de México, Instituto Tecnológico Superior de El Mante, carretera
Nacional Mante-Ciudad Valles km. 6.7, Congregación Quintero, El Mante,
Tamaulipas, México, C. P. 89930.
Resumen
Las empresas familiares tienen gran importancia social y
económica en el mundo, ya que representan casi el 90 % de los negocios en
diversas regiones, generan más de la mitad del empleo y producen más de dos
terceras partes del Producto Interno Bruto en muchos países. Suelen basarse en
su experiencia comercial y en el conocimiento de su clientela, pero deben
contar con un plan de estrategias fiscales para asegurar su supervivencia, ya
que se desarrollan en ambientes cada vez más competitivos e impredecibles. El
objetivo de esta investigación fue mostrar la intención de uso de estrategias
fiscales por las empresas de corte familiar en el municipio de El Mante,
ubicado al sur de Tamaulipas, México, y su relación con el conocimiento
empresarial, legal y directivo de sus propietarios. Se recogieron las
respuestas obtenidas en entrevista directa con los propietarios o directores de
negocios, utilizando un cuestionario con escalas de Likert validado y se
aplicaron las pruebas estadísticas recomendadas. Se encontró suficiente dominio
de los empresarios en los temas de administración del negocio familiar, normas
y actores relacionados con el comercio, así
como suficiente grado de acuerdo en la intención del uso de estrategias
fiscales y planes de negocios, competencias que pueden acrecentarse
laborando para la empresa familiar. El principal hallazgo es la evidencia de
una débil correlación entre el conocimiento
legal y directivo de los propietarios de empresas familiares con el uso
de las estrategias fiscales, así como
una muy débil correlación con el conocimiento empresarial. La intención de uso
de estrategias fiscales requiere de tales
conocimientos por parte de los empresarios, quienes toman decisiones
considerando los intereses de la familia, estiman necesaria la planeación
financiera y aprovechan la bondad de las estrategias fiscales.
PALABRAS CLAVE:
empresas, familia, estrategias, fiscal, Tamaulipas.
ABSTRACT
Family-owned businesses have
paramount social and economic importance worldwide since they represent almost
90 % of businesses in various regions, generate more than half of the
employment and produce more than two-thirds of the Gross Domestic Product in
many countries. Decisions are based on their commercial experience and
knowledge of their customer base. However, they must also employ a fiscal
strategy to ensure their subsistence, since they face each more competitive and
unpredictable environment. The objective of this research was to show the intention to use tax strategies by family businesses
in the municipality of El Mante, located in Southern
Tamaulipas, Mexico, and its relationship with the entrepreneurial, legal, and
managerial knowledge of their owners. Responses were collected through a direct
interview with the business owners or the CEO. Additionally, a questionnaire
with validated Likert scales was used, and the recommended statistical tests
were administered. Findings indicate that there is sufficient mastery of
entrepreneurs in areas such as the management
of the family business, regulations and actors related to trade, as well as a sufficient degree of agreement regarding
the intention to use fiscal strategies and
business plans, competencies that can be increased by working for the
family business. The main finding is the
evidence of a weak correlation between the legal and managerial knowledge
of family business owners with the use of
tax strategies, as well as a very weak correlation with entrepreneurial knowledge. The intention to
use tax strategies requires such
knowledge by business owners, who make
decisions based on family’s interests, consider financial planning as necessary and take advantage of the benevolence of tax strategies.
KEYWORDS: business, family, strategy, taxation, Tamaulipas.
INTRODUCCIÓN
Las empresas familiares son
organizaciones, generalmente lucrativas, que se desarrollan en forma similar a
las empresas tradicionales, con algunas particularidades que les hacen
diferentes; se suelen confundir con las pequeñas y medianas empresas (pymes) por
su tamaño, incluso pueden ser grandes, y además cotizar en
las bolsas de valores (Niebler,
2015; Patiño-Martínez, 2019), aunque están caracterizadas por
la existencia de una familia que controla una parte significativa de su capital
o que ostenta sus puestos directivos clave (Rodríguez-Crespo,
2020).
Existen varias creencias en torno a las
empresas familiares. Ojeda-Hidalgo y col. (2015) señalaron que el
emprendimiento es el paso antecedente en la formación de este tipo de negocios,
aseveración que coincide con Guerrero y Santamaría-Velasco (2020). También se
sabe que las empresas familiares pueden ser exitosas y transformarse en grandes
generadoras de empleo si enfrentan con éxito el traspaso generacional; como
muestra, más del 90 % de las compañías que cotizan en la Bolsa Mexicana de
Valores pertenecen a esta categoría (KPMG, 2013; Durán-Encalada y San-Martín, 2014; KPMG, 2015;
2019).
La empresa familiar es uno de los principales agentes de crecimiento en la sociedad, pues contribuye notablemente a su desarrollo económico
y social; nacen como organizaciones poco complejas, caracterizadas generalmente
por la dirección y liderazgo individual masculino. Aunado a ello, en México ven
reducida la participación y
remuneración de la mujer (Cabello-Chavez y col., 2004; Gómez-Betancourt y col., 2012; Guzmán-Acuña, 2013;
Hernández-Flores y col., 2017; Palacios, 2018; Rizo-Rivas, 2021). Para abordar
su estudio es preciso reconocer la falta de un acuerdo sobre lo que es una
empresa familiar, ya que a la fecha no existe una definición en el marco legal
de la mayoría de los países, sino que se utilizan tres criterios generales
ampliamente difundidos para identificarlas: el control de la propiedad, una
implicación familiar y el deseo de continuidad (IEF, 2015; Rodríguez-Crespo,
2020).
En la literatura se recoge la infinidad de desafíos y
problemas particulares que las empresas familiares enfrentan. Muchos negocios de
este tipo, descuidan los aspectos contables y fiscales, y no utilizan modelos
de planeación estratégica que pudieran serles
útil para permanecer en el mercado, acrecentar el patrimonio para las nuevas
generaciones y lograr la rentabilidad
deseada (Araya-Leandro, 2017; Caamal-Yam y
col., 2019). Por señalar un ejemplo, en
2015, entre las principales 50 empresas
familiares de todo el mundo, se ubicaban
2 empresas mexicanas, por el monto de su valor
de capitalización: Femsa e Inbursa (Credit Suisse Research Institute, 2015); y para
2018, ya solo se encontraba América Móvil (Credit Suisse Research
Institute, 2018). En ambos reportes, este instituto
resalta la importancia de las organizaciones familiares, que representan 4 de cada 5 negocios en el mundo, producen más de 2 tercios del producto interno bruto
(PIB) de varias regiones y generan la mayor
parte del empleo a nivel mundial.
Las empresas familiares suelen basarse en términos de
intuición y experiencia comercial, así como en el conocimiento de su clientela
(Sánchez-Losoya y col., 2015), pues sus directivos
carecen muy comúnmente de la preparación profesional
que les permita diseñar e implementar estrategias efectivas. Se le llama
estrategia al conjunto de reglas, maniobras o métodos que sirven de guía para
asegurar decisiones óptimas que ayuden a lograr los objetivos y metas previstos
a largo plazo (Gasca-Pliego y col., 2010; Agüeros-Sánchez y Gaona-Partida, 2017).
Las estrategias nacen por la necesidad empresarial,
pero su uso puede devenir en el desarrollo
de la inteligencia de negocios que incremente
la competitividad de las empresas (Cervantes-Mejía y col., 2015:
Ahumada-Tello y Perusquia-Velasco, 2016; Slusarczyk-Antosz
y Morales-Merchán, 2016).
De acuerdo con Palop-Marro (2013);
Flores-Ortiz y col. (2015), toda empresa utiliza al menos una
estrategia, la tenga en forma explícita o no; por ello la empresa familiar debe
contar con un plan estratégico que permita resultados satisfactorios para
garantizar su supervivencia, pues esta se
desarrolla en ambientes cada vez más
competitivos, cambiantes e impredecibles
(Slusarczyk-Antosz y Morales-Merchán, 2016;
Araya-Leandro, 2017). La planeación puede incluir estrategias de tipo financiero, operativo, mercadológico, fiscal, entre
otros; una estrategia fiscal puede ser considerada como la posibilidad que
tiene el contribuyente o empresario de elegir
una alternativa que sea lícita para llevar a cabo sus operaciones y que
ésta le genere algún beneficio (Hernández-Sandoval y col., 2019). Para Sánchez-Vega (2021), una estrategia fiscal es “la aplicación
de una técnica, táctica, maniobra, habilidad,
destreza, experiencia, conocimiento, pericia o capacidad, con el fin de
optimizar la carga tributaria dentro
del marco legal y prever los resultados esperados”.
La planeación fiscal es un derecho para los contribuyentes y,
en palabras de Antúnez-Álvarez (2010), es “un mero y simple producto de la
interpretación jurídica”, pero el uso de estrategias fiscales pone a las
empresas bajo la lupa constante de la autoridad, ya que su uso agresivo puede
erosionar la base tributaria y ocasionar una disminución excesiva en la recaudación, por lo que su práctica es combatida
por las autoridades tributarias en muchos países (Contreras-Gómez, 2016;
Rodríguez-Rodríguez, 2016; Bárcenas-Puente y
Andrade-Oseguera, 2019). Una adecuada planeación fiscal le permitirá al
empresario visualizar las consecuencias de sus decisiones en el tema tributario
y actuar del modo que más le convenga, subsanando las afectaciones a su organización dentro del marco legal (Castro-Alfaro, 2016; Villasmil-Molero, 2017; Caamal-Yam y col., 2019).
Este trabajo se apoya en lo expuesto por
el Instituto de la
Empresa Familiar (IEF, 2015) en España, que señala que en la literatura
académica se pueden encontrar muchos estudios empíricos sobre las grandes
empresas que cotizan en bolsa, pero no abundan sobre las pequeñas y medianas
empresas. Al respecto, Soto-Maciel (2013) señala que las líneas de investigación sobre
la empresa familiar en México se
encuentran completamente inexploradas, y este
es uno de los pocos trabajos que estudian la
estrategia fiscal en la empresa familiar.
El objetivo de la presente investigación
fue mostrar la intención de uso de estrategias fiscales por las empresas de
corte familiar en el municipio de El Mante, ubicado al sur de Tamaulipas,
México, y su relación con el conocimiento empresarial, legal y directivo de sus propietarios.
MATERIALES Y MÉTODOS
El presente trabajo es un estudio descriptivo de tipo
transversal, con enfoque cuantitativo. El tamaño
de muestra de propietarios de empresas familiares se obtuvo utilizando el informe de Censos Económicos
2019, del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI, 2020a). En
dicho documento se identificaron un total de 112 589 entidades económicas en
Tamaulipas, de las cuales 4 401 se ubicaron en el municipio de El Mante. De
acuerdo con la consultora KPMG (2019), el 95 % de las empresas en México son de
corte familiar, por lo que el universo muestral considerado fue de 4 181.
Finalmente, con un nivel de confianza del 95 %, se calculó la muestra de 370
empresas y se encuestaron a 384.
En la Tabla 1 se observan los porcentajes de distribución estatal
de empresas, de acuerdo a la metodología del INEGI
(2020c), clasificadas según el número de empleados como micro, pequeñas,
medianas y grandes empresas. Considerando que la vocación agroindustrial de El Mante es diferente a las regiones turísticas
e industriales de Tamaulipas, se utilizó a manera de contraste, una
distribución alternativa de las empresas en el estado y en el municipio,
mostrada en las columnas 4 y 5, tomando la
información de la Radiografía de empresas familiares en México de San-Martín-Reyna y Durán-Encalada (2015), que
considera para Tamaulipas valores diferentes a los del INEGI. Con estos datos
se calculó la muestra esperada de empresas
familiares en El Mante y al final se agrega el total de empresas encontradas, por tamaño.
Se usó la entrevista semi estructurada
como técnica de recolección directa de datos, a propietarios y
directores de las empresas. Para identificar los conocimientos y prácticas o
estrategias con los que dirige a su organización y su percepción sobre el uso
de las estrategias fiscales y financieras, se aplicó un cuestionario con escala
tipo Likert de 5 puntos, donde el valor 1
significó conocimiento nulo y el
valor 5 significó conocimiento completo.
Para describir el nivel de dominio de los empresarios se utilizó el
escalamiento aditivo propuesto por Likert (Hernández-Sampieri y col., 2014:
242-243), el cual considera el número de ítems o afirmaciones para calificar la
escala; ya que el cuestionario aplicado presenta 5 opciones de respuesta para
cada una de las 3 dimensiones de la variable conocimientos, la puntuación mínima posible (1+1+1+1+1+1) es 6,
mientras que la puntuación máxima posible
(5+5+5+5+5+5) es 30. En el caso de las estrategias se utilizó la escala de
aceptación diseñada en el instrumento de recolección, que contempla un rango de
1 a 5, donde 1 es muy en desacuerdo y
5 es muy de acuerdo; para conocer el
% de aceptación de los empresarios con las estrategias fiscales propuestas se
utilizó la media aritmética de las respuestas 4 y 5 de la escala de Likert, que
son de acuerdo y muy de acuerdo. También se incluyó en el mismo, una sección para conocer el perfil
del empresario. Los datos fueron obtenidos en
papel y vaciados a una hoja de cálculo electrónica,
posteriormente fueron analizados para buscar la relación entre las variables
independientes o predictoras y la variable dependiente o condicionada, mediante
varias herramientas de estadística descriptiva como frecuencia absoluta,
frecuencia relativa, parámetros de tendencia
central (media, mediana, moda) y
parámetros de dispersión, utilizando el programa estadístico para las
ciencias sociales (SPSS, por sus siglas en inglés: Statistical Package for the Social Sciences) versión 28 (López-Aguado y Gutiérrez-Provecho, 2019).
El cuestionario inicial incluía 10 preguntas relacionadas con el perfil del empresario y 35
preguntas (ítems) sobre las dos variables de estudio (conocimientos y
estrategias). Para la variable independiente “conocimientos” se incluyeron
18 preguntas en el cuestionario, divididas en 3 dimensiones relacionadas
con la forma en cómo dirigen su organización: conocimiento de la empresa, conocimientos legales y conocimientos
directivos, cada una con 6 preguntas. Para la variable dependiente “estrategias” se utilizaron 17 preguntas en una única
dimensión sobre el uso o aplicación de estrategias
fiscales y financieras, así como, la implicación familiar del negocio.
El instrumento original fue validado mediante una prueba
piloto con 10 empresarios voluntarios, dentro
de la categoría que se buscaba, quienes
sugirieron eliminar la pregunta “tamaño
de la empresa”, quedando 9 ítems en la
sección del perfil, pues desconocían la categorización de su negocio, la cual se calcula a partir del número de personas con y sin sueldo que laboran en ellas (INEGI, 2020b). En esta prueba se encontraron valores de confiabilidad
alfa de Cronbach insuficientes, relacionados
con las preguntas de la variable dependiente
estrategias. Algunas afirmaciones estaban
redactadas en sentido negativo (“Es caro e innecesario tener un asesor
legal que apoye al Director
de la empresa familiar”), otras
causaron confusión (“La familia es el mayor obstáculo para que la
empresa familiar crezca”) o no estaban relacionadas con la
estrategia fiscal (“Los sucesores no ponen el mismo interés a la empresa que
los fundadores”) por lo que se eliminaron 8 ítems de la variable
estrategias, para quedar finalmente 9 ítems.
El cuestionario final incluyó una sección de 9 preguntas de
identificación de la empresa familiar (perfil del empresario) y las 27 preguntas sobre las variables de interés (Tabla 2);
18 ítems de la variable conocimientos y 9 ítems de la variable estrategias,
cuyo análisis estadístico de confiabilidad mediante la prueba alfa de Cronbach arrojó un resultado altamente aceptable
(0.907, 0.931 y 0.925) para las tres dimensiones de la primera variable y
aceptable (0.749) para la segunda (Rodríguez-Rodríguez y Reguant-Álvarez, 2020).
Una vez validado el instrumento, se hizo
un recorrido por las áreas comerciales de 7 de las 10
localidades más pobladas del municipio: Ciudad Mante, Congregación
Quintero, Nueva Apolonia, Ejido
Celaya, los poblados El Abra, Los Aztecas y El Limón (INEGI, 2020d), para
realizar entrevistas personales, donde
se aplicó el cuestionario a los
propietarios o directores de empresas; también se hicieron entrevistas
en 5 despachos contables a empresarios de
varios poblados del municipio. Se recogió la
información de 384 empresas (Tabla 1).
Se realizó un análisis exploratorio de
datos. Inicialmente se revisó la normalidad y homogeneidad de varianzas (prueba de Bartlett) para comprobar que existía una distribución normal
de los datos y que no presentaban asimetría ni curtosis importante.
Enseguida, se hizo un análisis factorial, aplicando pruebas de Kaiser-Meyer-Olkin
y esfericidad con resultados satisfactorios
de adecuación del muestreo (Tabla 3), encontrando un índice KMO con valor
altamente aceptable (0.904) y significancia
de 0.000 0 que se considera válida (López-Aguado y Gutiérrez-Provecho, 2019).
El análisis de componentes principales
(Tabla 4a) permitió identificar las variables
que explicaban la varianza acumulada, utilizando rotación de los factores varimax.
Se encontraron 6 componentes principales con valor acumulado de 70.475 % (Tabla 4b), por lo que el
resultado se consideró aceptable de acuerdo a
Mavrou (2015). También se comprobó que las variables
se distribuyeran normalmente mediante la
prueba de bondad de ajuste de Kolmogorov-Smirnov.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
La mayor parte de las empresas eran de tamaño micro (68 %) y
pequeño (31.5 %) (Tabla 1). Estos resultados
muestran que la microempresa predomina en la región, ya que San-Martín-Reyna y Durán-Encalada (2015) registraron una prevalencia del 50.5 % para dicho tamaño de empresa, y de 89.5 % para micro y pequeñas
empresas, contrastando con el INEGI (2020c)
que reportó 93.8 % como micro empresas y 98.7 % como micro y pequeñas empresas.
Este último documento señala que las empresas con hasta 100 trabajadores tienen
como dueña a una mujer en un 36.6 %,
similar a El Mante, donde las mujeres
propietarias de empresas en el mismo
rango de trabajadores (menos de 100) eran el 38.5 % del total. El perfil de las empresas de corte
familiar en El Mante arrojó una prevalencia de empresas dedicadas al comercio
(Tabla 5), con un rango de existencia de entre 11 y 30 años, pocas empresas longevas (> 30 años), de las cuales
el 91.6 % funcionaban como empresas societales
y 8.4 % como empresas individuales, y más
del 45 % de ellas eran dirigidas aún por sus fundadores.
El porcentaje de conocimiento o
aceptación de cada ítem se presenta en la Tabla 2. En la Tabla 6 se muestra los
niveles de dominio o conocimiento y los de acuerdo o aceptación del empresario
que mide cada dimensión de las variables. La mayoría de los entrevistados (88 %: Tabla 6)
manifestaron un conocimiento empresarial
(CONEMP) bastante completo, lo que significa que conocen en más del 80 % sus
negocios. Los porcentajes de este conocimiento, en general, se
representan por ítem a continuación (Tabla
2): conoce todas las actividades del negocio (95.8 %), el personal (95.5 %), la historia empresarial (94.0 %) y sus fundadores (94.7 %), los productos que ofrece (96.4 %) y las áreas de
la empresa (95.8 %), probablemente por ser
los dueños o directores de las empresas. Dicho dominio no está relacionado con
la edad, el giro del negocio o el grado de educación, sino que pudo haber sido acrecentado
laborando para la empresa familiar.
Respecto a la dimensión conocimientos legales del negocio (CONLEG), se nota un suficiente conocimiento
por más de la mitad de los entrevistados (52 %: Tabla 6), es decir, que
manifestaron conocer entre 61 % y 80 % los aspectos legales. Los porcentajes de
este conocimiento, en general, se representan por ítem a continuación (Tabla
2): conoce sobre normas legales (78.9 %), comerciales (78.9 %) y fiscales (74.8 %), dependencias relacionadas con el giro del negocio (78.1 %) abogados (73.5 %) y contadores
(81.0 %) que asesoren a la empresa. Sobre
este punto, la implicación es la independencia con el grado educativo del entrevistado, encontrando
que 63.5 % tienen educación media
básica terminada y solo 36.5 % tienen
estudios de licenciatura y posgrado (Tabla 5); los conocimientos legales pueden ser producto de la formación
empresarial de quienes integran la empresa familiar, que comúnmente
dirigen los fundadores y sus sucesores
directos.
En relación al conocimiento directivo (CONDIR), más de la mitad (57 %:
Tabla 6) de los empresarios de El Mante manifestaron
tener un suficiente conocimiento sobre como dirigir su negocio. Los porcentajes de este conocimiento,
en general, se representan por ítem a
continuación (Tabla 2): sabe lo que es una estrategia (81.4 %), planes
estratégicos (78.6 %), cómo poner en marcha
una estrategia (76.0 %), cómo crear un plan de negocios (76.0 %), cómo aprovechar los beneficios fiscales
(70.0 %) y cómo lograr el éxito empresarial (81.0 %); sin embargo, respecto al uso de los beneficios fiscales (Tabla 2: ítem D5) llama la atención que la proporción de quienes tienen un conocimiento del tema desde nulo a regular (49.2 %) es mayor que quienes manifiestan
conocerlo en forma suficiente (21.6 %) o completa (29.2 %).
La aplicación de la planeación estratégica en las empresas
familiares implica una toma de decisiones gerenciales sobre el negocio familiar, las finanzas corporativas y el conocimiento
de estrategias fiscales y financieras; respecto a la dimensión aplicación de estrategias fiscales y financieras
(ESTRAT), se encontró un nivel de acuerdo del 74 % en la intención de uso de
las estrategias propuestas a los empresarios (Tabla 6); en cuanto a los resultados por ítems se reportó que un 71.1 % de los
propietarios toman decisiones gerenciales
considerando los intereses de la
familia (Tabla 2: ítem E5 y E8), un
82.0 % de los directivos considera necesaria la planeación financiera y 87.8 % cree que también se debe hacer una planeación
comercial o productiva, un 77.1 % reconoce la bondad de aprovechar a su favor las
estrategias fiscales, pero 42.2 % considera
incorrecto o ilegal disminuir los impuestos mediante la planeación
fiscal (Tabla 2).
En la comprobación de la bondad de ajuste de la muestra
realizada a través de la prueba de Kolmogorov-Smirnov
(Tabla 7), se observa que la significancia
para todas las dimensiones en estudio
a un nivel de confianza del 95 % es menor a 0.05, ya que el P valor es igual a 0.000 0 en todos los casos, encontrando
que la aplicación de estrategias fiscales y
financieras sí requiere de conocimientos empresariales, legales o directivos por parte de los dueños de empresas familiares en El
Mante, Tamaulipas.
Adicional a lo anterior, mediante la
prueba de Correlación de Spearman se estableció la relación
entre las variables independientes o predictoras y la variable dependiente o
condicionada en estudio, habiendo encontrado una correlación positiva entre
ellas (Tabla 8). Se observó una correlación con efecto débil, de acuerdo a Pérez-Tejada (2008), entre las empresas
familiares estudiadas y la aplicación de estrategias fiscales y financieras
(ESTRAT) y los conocimientos legales
(CONLEG: P = 0. 260) y directivos
(CONDIR: P = 0.285) que tiene su propietario actual, y con un efecto nulo si se refiere a los conocimientos
sobre la empresa (CONEMP: 0.044), su manejo interno y sus productos, que indica
ausencia de correlación.
Las empresas familiares juegan un papel importante en el
empresariado mexicano, pues representan
más del 95 % del total de las empresas (KPMG, 2019); en ellas, el conocimiento
del sector donde se desenvuelve la empresa es considerado un aspecto clave de
éxito con mayor importancia en la empresa familiar que en la tradicional
(González y Olivié, 2018), lo que se confirma con los
resultados obtenidos de las empresas de esta categoría en El Mante, Tamaulipas.
Los propietarios o directores de empresas
presentan en promedio un dominio completo sobre los aspectos del conocimiento interno de la empresa, sus
áreas y productos, así como un nivel de
dominio suficiente en los temas legales que atañen a todo negocio formal, esto es principalmente los
aspectos contables y jurídicos; igual dominio suficiente presentan en el conocimiento directivo (Tabla 6). Lo anterior,
sostiene lo estudiado por Guerrero y Santamaría-Velasco (2020: 16), quienes
encontraron que los conocimientos y las
habilidades básicas, como las
referidas al comercio y la administración de negocios, apuntalan la intención
decidida de los emprendedores en la región del Bajío.
Respecto a la dimensión de conocimientos empresariales
analizada (CONEMP), se requiere un análisis interno de las capacidades materiales
y humanas de la organización para que los gerentes sean capaces de realizar la
planeación estratégica que incluya una planificación tributaria adecuada
(Villasmil-Molero, 2017). Para implementar dicha estrategia, Hernández-Sandoval y col. (2013) coincidieron
que, el empresario debe conocer su empresa e identificar su patrimonio -el cual
involucra riesgos de tipo legal, fiscal y laboral- antes de poder utilizar los
esquemas legales que mejor le convengan, pero acusan que es una tarea difícil.
Abundando en el tema, Almaraz-Alvarado (2018) propuso que la estructura
familiar es la que permite el aprendizaje y traspaso de este conocimiento, concordando con Araya-Leandro (2017: 25). Y
Palacios (2018) añadió el término “formación empresarial” como una interrelación
entre la actividad individual, familiar y
corporativa de los integrantes de la empresa
familiar, y señaló que dicha formación puede ser muy útil en la administración empírica del negocio que puede producir resultados tanto adecuados como adversos, razón por la cual puede haberse
encontrado una correlación de muy baja intensidad entre estos conocimientos
y la intención de uso de estrategias fiscales en las empresas del Mante,
Tamaulipas (P = 0.044) (Tabla 8).
En cuanto a la dimensión de conocimientos legales (CONLEG),
éstos pueden ser producto de la formación empresarial de los integrantes de la
empresa familiar; en el presente trabajo se encontró una correlación positiva
baja entre dicha dimensión y la aplicación de
estrategias fiscales y financieras (P = 0.255), lo cual puede entenderse al reconocer que las habilidades administrativas y los conocimientos
técnicos representan insumos al servicio de la organización, pero cuando se
requieren conocimientos especializados en la empresa existen las opciones de profesionalizar al personal o buscar el
talento externo, a fin de dar solución a los
problemas detectados (Gaona-Tamez y col., 2019); esto confirma la
postura de Ibarra-Cisneros y col. (2017); Hernández-Reyes y Moreno-Luce (2018),
quienes reportaron que los empresarios descuidan la parte del dominio
administrativo de sus negocios y dejan algunas decisiones importantes en sus
contadores, de quienes esperan sean
profesionistas preparados académicamente y responsables, lo que afecta la
competitividad de las pymes por falta
de estrategias adecuadas, incluyendo las de tipo fiscal; si, por el contrario,
los directivos cuentan con dicho conocimiento, ello puede devenir en la
aplicación de estrategias efectivas, un ejemplo es la conformación de holdings
o sociedades que ayudan a optimizar los
recursos financieros (Hernández-Sandoval y col., 2013).
Sobre la dimensión de los conocimientos
directivos que poseen los propietarios (CONDIR), se detectó que su
uso en la implementación de estrategias familiares puede ayudar a estas
empresas a sortear crisis o enfrentar cambios inesperados, y pueden definir el
éxito futuro de la organización (Palacios, 2018). Por su parte, Araya-Leandro (2017) propuso que dichos conocimientos
incluyen los principios, valores y creencias que determinan las decisiones
empresariales, y para darles continuidad y lograr el traspaso generacional
también deberán tomarse en cuenta los intereses de los propietarios, si se quiere lograr una ventaja y dirigir correctamente una empresa familiar, como también
señalan Cabello-Chávez y col. (2004) y Rizo-Rivas (2021). Por ello, resulta
interesante encontrar una baja correlación positiva entre dichos conocimientos
directivos y la aplicación de estrategias fiscales y financieras (P = 0 .269).
En la Radiografía de la Empresa Familiar, San-Martín-Reyna y Durán-Encalada (2015: 38)
reportaron que el 71 % de las empresas mexicanas no utilizan la planeación estratégica; en forma similar, mientras
el 41 % de los entrevistados en un estudio
colombiano manifestó conocer determinados beneficios tributarios aplicables a empresas socialmente
responsables, solamente el 14 % los aprovechó (Cruz-Botache y col., 2020). Esta
es una explicación plausible a los resultados obtenidos en el presente trabajo,
donde la connotación de lo anterior se apoya en que más del 50 % de las
microempresas y hasta 59.8 % de las pequeñas y medianas empresas tienen una
escasa capacidad administrativa y prefieren
tercerizar las tareas relacionadas con los impuestos y las finanzas a un
profesional (INEGI, 2019), bien sea por
su mayor entendimiento sobre normas jurídicas y toma de decisiones (Villasmil-Molero, 2017; Caamal-Yam y col., 2019) o por temor a las sanciones de la autoridad tributaria ante el uso de la planeación fiscal agresiva, señalada antes por Contreras-Gómez (2016); Rodríguez-Rodríguez (2016) y Bárcenas-Puente y Andrade-Oseguera
(2019).
Para Soto-Figueroa (2021), la
planeación fiscal ofrece tres beneficios: reduce el costo fiscal para
la empresa, elimina el riesgo de multas al otorgar certidumbre en la aplicación
de los beneficios legales y mejora el flujo
de efectivo al diferir los impuestos; y aunque la mayoría de los propietarios
de empresas familiares de El Mante, Tamaulipas cuentan con conocimientos
esenciales para dirigir su negocio, menos de la mitad no utilizan a su
favor una planeación estratégica y dejan de obtener beneficios fiscales o
financieros, por un desconocimiento específico del tema o por aversión al
riesgo que implican; sustenta lo anterior la afirmación de Rodríguez-Crespo
(2020: 172), quien señaló que muchas empresas familiares también fracasan por el
escaso conocimiento del mercado, de las estrategias legales y
financieras. Al respecto, es interesante notar en el presente estudio, que mientras
un 77.1 % de los empresarios consideran que los beneficios y estrategias
fiscales se deben aprovechar, un 42.2 % considera que no
existe una forma legal y correcta de disminuir el pago de impuestos, por ello
solo 3 de cada 5 empresarios aceptarían utilizar la planeación fiscal (Tabla
2).
Contreras y col. (2015); Castro-Alfaro (2016) recomiendan que
el empresario tenga conocimiento de los
beneficios fiscales existentes para su propio beneficio, el cual se
puede trasladar a su comunidad empresarial.
Por otro lado, una de las limitaciones para hacer un estudio
más amplio en la región fue la imposibilidad
de colaboración con otros investigadores, dado el aislamiento social en
vigor por la pandemia del COVID-19, que también restringió la aplicación de
entrevistas al formato personal para recoger la información directamente de los
propietarios y con las restricciones
impuestas, por lo que llevó más tiempo del planeado, sin embargo los
resultados permiten proponer que la Secretaría de Desarrollo Económico capacite
a los empresarios de El Mante, al igual que
a los de Tamaulipas, sobre los beneficios fiscales que existen para sostener
unas finanzas sanas y prósperas en el negocio familiar, con la finalidad de que sea un negocio rentable y atractivo para los propietarios,
quienes no solo obtienen ingresos familiares, sino también generan empleos a otras familias.
CONCLUSIONES
Los resultados del estudio permitieron identificar los
perfiles de la comunidad empresarial del municipio de El Mante, quienes en general, presentan un completo dominio interno de sus empresas,
así como suficientes conocimientos legales –invaluables- para la toma de
decisiones estratégicas, y conocimientos directivos de cómo administrar estratégicamente un negocio
familiar, con los cuales pueden contribuir al éxito y continuidad de la empresa
familiar. También, al identificar las prácticas
de uso de las estrategias fiscales entre dicho empresariado, se encontró
que el conocimiento interno de la empresa no tiene una importancia significativa en ello, siendo los dominios legales y
directivos los que determinan con mayor peso los cambios en la utilización de
dichas estrategias; esto implica que los
directivos o propietarios de negocios familiares pueden estar al mando
recientemente y desconocer gran parte de sus
empresas y aún así utilizar a su
favor las estrategias fiscales, apoyándose en su percepción del mundo legal o financiero y en su habilidad como estrategas.
Por último, también se reportó que el
propietario de empresas familiares no siempre utiliza las estrategias a su
favor, dado que los beneficios y estrategias fiscales o financieras en
los negocios es un tema que los propietarios
soslayan, prefieren un asesor contable
o fiscal que resuelva asuntos que consideran sensibles. Además, es
interesante notar que solo 3 de cada 5
empresarios aceptarían utilizar la
planeación fiscal, para aprovechar los
beneficios y estrategias fiscales, mientras el resto considera que no
existe una forma legal y correcta de disminuir el pago de impuestos. A partir
de los resultados obtenidos se reconoce la necesidad de un análisis de mayor
profundidad en este campo del conocimiento, utilizando etnografía o estudio de casos, y se propone continuar la investigación
sobre el uso de estrategias fiscales por el
empresariado tamaulipeco, ahora con una visión
regional, por lo que se considera un tema no
agotado y pertinente para futuras líneas de trabajo.
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